İstisnai veya ertelenmiş gelir nedir?
Olağanüstü gelir, normalde almadığınız herhangi bir gelirdir. Yani kontrolünüz dışındaki koşullar altında düzenli olarak algılanmaz. Bu, örneğin bir kıdem tazminatı ödenmesi, bir emeklilik tazminatı, yurtdışındaki görevler için istisnai bir ikramiye ... Önceki yıllarda alınması gereken herhangi bir gelir , ancak yalnızca vergi yılı içinde alınan gelir ertelenmiş gelir olarak kabul edilir.
Bölüm mekanizması
İstisnai veya ertelenmiş gelir, gelirinizi şişirir ve gelir vergisi ölçeğinin artan yapısı nedeniyle vergilendirmenizde bir artışa neden olabilir. Bölüm mekanizması, ödenmesi gereken vergideki bu artışı azaltmanıza olanak tanır. Bu mekanizma aşağıdaki gibidir:
- ödenmesi gereken vergi, olağan gelir esasına göre hesaplanır. yani istisnai gelir olmadan.
- ödenmesi gereken vergi, olağan gelire, istisnai gelir miktarının bir katsayıya bölünmesiyle hesaplanır. Bu katsayı istisnai gelir için 4'tür. Ertelenmiş gelir için bir yıl artırılan bu gelir için normal ödeme sürelerine tekabül eden takvim yılı sayısına eşdeğerdir.
- Katsayı ile çarptığımız elde edilen iki sonuç arasındaki farkı yaratıyoruz. Elde edilen miktar, normal geliriniz üzerinden ödenmesi gereken vergiye eklenmelidir. Sonuç, ödemeniz gereken gelir vergisi miktarı olacaktır.
Prensip olarak, bu bölüm mekanizmasından yararlanmayı mümkün kılan istisnai gelir, son üç yılda elde ettiğiniz ortalama net geliri aşanlardır. İstisnai gelir miktarında sınırlama olmayan üç istisna vardır:
- gönüllü ayrılma bonusu
- ikamet yerini değiştirmek zorunda kalan transfer edilen bir çalışana istisnai olarak ödenen bir ödenek
- ertelenmiş bir gelir ödemesi.
Nicel örnek:
Bir vergi mükellefinin normal yıllık geliri 24.000 Euro'dur. 5.000 Euro'luk olağanüstü bir ikramiye alıyor. Genellikle 2.010 Euro gelir vergisi ödemek zorundadır. Doğrudan gelirine eklenen primi ile bu vergi 3.089 euro olacaktır.
Bölüm mekanizması kullanılarak, prim miktarının dörtte biri dahil olmak üzere gelir vergisi 2.185 Euro'dur. Ancak sonunda, vergi mükellefi 2,700 euro [(2185-2010) x 4] gelir vergisi ödeyecek.
Yayma mekanizması
Ortalama mekanizma, gönüllü ayrılma veya emeklilik tazminatları için geçerli olacaktır. Tazminatın tahsil edildiği yıl ve sonraki üç yıl için şaşırtıcı bir tazminat seçmeyi mümkün kılar. Sonuç olarak, bu meblağları doğrudan vergilendirilebilir gelirinize entegre ederek, maruz kalacağınız vergiyi azaltmaktır.
Şifrelenmiş örnek
Bir vergi mükellefinin olağan yıllık geliri 30.000 Euro'dur. 20.000 Euro emeklilik ödeneği alıyor. Genellikle 3.389 Euro gelir vergisi ödemek zorundadır. Primiyle birlikte, bu vergi tahsilat yılı için 9.389 Euro olacaktır. Emeklilik ödeneği ortalama alma mekanizmasına uygun olduğundan, bu vergi mükellefi bu nedenle bundan yararlanmayı talep edebilir. Bu, bu primi vergilendirmeyi 4 yıla yaymasına, yani yıllık vergilendirilebilir gelire 5.000 Euro ekleyecektir. Bu tazminatın alındığı yılda ödenmesi gereken gelir vergisi 4.889 euro olacak. Sonraki üç yıl için beyan edilen gelire 5.000 Euro eklenmelidir.
Yayılma doğrulandıktan sonra son tarihler nasıl ertelenir?
Vergi makamlarına tercihinizi belirttikten sonra, her yıla karşılık gelen tazminat oranını entegre etmeniz yeterlidir. Daha fazla güvenlik için, gelir vergisi beyannamenizin "ek bilgiler" bölümünde bu tazminat kısmının tam tutarını belirtebilirsiniz.
İstisnai gelirin veya bölümün ortalamasını nasıl seçebilirim?
Bölüm için, gerekli koşulları yerine getirir getirmez, seçenek, vergi idaresinin dikkatine veya beyannameniz üzerine düz kağıt üzerinde formüle edilmelidir.
İsteğiniz üzerine belirli bilgilerin gerekli olması dışında, kademelendirme seçeneği için de aynı koşullar geçerlidir:
- tazminatların niteliği
- vergilendirilebilir miktar
- yayılma dönemi boyunca dağılım.